Налоговый законопроект по криптовалюте — за что проголосовала Верховная Рада

Льготное налогообложение для операций с криптовалютой с 2026 года на уровне 5%, а дальше полная ставка в 23% (18% НДФЛ + 5% военного сбора), отсутствие НДС, запреты для физлиц-предпринимателей, а также обязательный государственный учет поставщиков услуг по виртуальным активам, финансовый мониторинг и раскрытие информации по требованию СБУ.

Это основные моменты криптовалютного законопроекта №10225-д, принятого сегодня в первом чтении Верховной Радой.

Точное название законопроекта «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины об урегулировании оборота виртуальных активов в Украине», и тема налогообложения криптовалютных операций в нем ключевая. Хотя само слово «криптовалюта» там не употребляет, вместо него есть виртуальные активы (ВА) и токены, употребляемые как синонимы, в разной форме без/с привязкой к электронным деньгам, активам, валютам.

Ключевое в законопроекте:

1. Операции с виртуальными активами запрещены физлицам-предпринимателям. Не смогут находится на упрощенной системе налогообложения и компании, которые станут поставщиками услуг, связанных с оборотом виртуальных активов. Видимо, чтобы все не перешли на упрощенку, и не обходились налоговой ставкой в 5%, как ФЛП по III группе налогообложения.

2. Для физлиц налогообложение доходов от операций с криптовалютой установлено на уровне 5% по НДФЛ + 5% военного сбора в первый год действия закона — в 2026-м. Всего 10%. А дальше оно происходит на базовых условиях (без льгот): 18% налога на доходы физлиц + 5% военного сбора. При этом налогового агента нет, как, например, в истории с доходами от депозитов, где налоговый агент — это банк, который сам автоматически взыскивает налог и отправляет в Государственную налоговую службу отчет. Здесь такого не будет. Каждый человек (физлицо) должен будет подать декларацию на следующий год после получения криптодохода (по стандартной схеме — до 1 мая), и сам заплатить налоги.

3. Не налогооблагается доход от продажи ВА, если он не превышает размер одной минимальной зарплаты. Для 2026 года, это 8,7 тыс. грн.

4. Не налогооблагается любой доход от виртуальных активов, если он получен от операций по обмену одной ВА на другую ВА. Например, вы обменяли Bitcoin на Ethereum или Tether. Но это правило не распространяется на случаи, когда тот же биткоин менялся на реальные деньги — доллар или гривну, например.

5. К почти всем операциям с виртуальными активами не применяется НДС. Исключение только продажа/обмен на NFT (non-fungible token) — невзаимозаменяемый токен. Это могут быть NFT-картинки, песни, твиты, тексты, размещенные на веб-сайте, физические объекты.

При этом налогообложению подлежит чистая прибыль — положительный финансовый результат от криптовалютных операций по итогам года. То есть все доходы от таких сделок уменьшаются на расходы, и только потом применяется налоговая ставка. Предусмотрено также вычитание убытков прошлых периодов, которые, например, могут быть у майнеров, — вплоть до полного погашения. Например, майнер потратил 1 млн грн на добычу биткоина за последние 5 лет, а чистой прибыли пока получил только на 200 тыс. грн. Это значит, он не будет платить налоги пока не покроет весь миллион, даже если на это потребуется не один год.

Отдельно указано, что если доходы получены в инвалюте, то пересчет в гривну происходит по текущему официальному курсу НБУ к гривне.

Поставщики услуг, связанных с оборотом виртуальных активов, например, украинские криптовалютные биржи, согласно законопроекту, должны быть взяты на учет в контролирующем органе в течение 60 дней с начала деятельности. А также подавать туда ежегодные отчеты обо всех операциях клиентов до 31 января каждого года за предыдущие 12 месяцев. Отдельно выписана обязанность такого поставщика проводить финансовый мониторинг клиента при проведении операций по переводу крипты, что происходит почти всегда при покупках/продажах.

Никакой анонимности не будет — наоборот полное раскрытие информации по отправителю виртуального актива: ФИО, паспортные данные, дата и место рождения, место проживания, номер счета ВА.

Отдельно также выписано требование к таким поставщикам — информировать СБУ в течение 24 часов по письменному требованию руководителя Службы безопасности с раскрытием данных об участниках сделок. Без решения суда.

Покупки/продажи крипты за валюту — признается валютной операцией, а банкам и небанковским финучреждениям позволяется проводить сделки с ВА. Значит они перестанут блокировать счета за такие операции, что происходит сейчас. Нацбанк, по законопроекту, наделили функцией «осуществлять государственное регулирование и надзор на рынке виртуальных активов».